2017年，許多新的發(fā)票法規(guī)出臺，許多關(guān)于發(fā)票開具、使用和管理的新法規(guī)開始實施。除夕將至，2017年就是現(xiàn)在。讓我們和邊肖一起回顧一下。
一、2017年將實施的新法規(guī)
1.全省增值稅發(fā)票稽查平臺啟用
從2017年1月1日起，國家稅務(wù)總局決定啟動全省增值稅發(fā)票查驗平臺:政策:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全省啟用增值稅發(fā)票稽查平臺的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第87號)
2.增值稅普通發(fā)票(滾動票)已啟用
從2017年1月1日起，國家稅務(wù)總局決定使用增值稅普通發(fā)票(滾票)。
標準有兩種:57mmx177.8英寸和76mmx177.8英寸，均為單聯(lián)，發(fā)票字符12個，發(fā)票電話號碼8個，強制納稅人使用，重點項目推廣，貧困零售納稅人使用。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(批量票)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第82號)
3、法醫(yī)咨詢行業(yè)零星納稅人可以開專用票
從2017年3月1日起，法醫(yī)咨詢行業(yè)月營業(yè)額超過3萬元(或季度營業(yè)額超過9萬元)的零星納稅人可以單獨開具專用發(fā)票。納稅人因改制出售其取得的資產(chǎn)需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)當向管理機關(guān)申請出租。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展司法咨詢行業(yè)零星增值稅納稅人增值稅專用發(fā)票試點有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)
4.紡織零星納稅人可以自行開特別票
從2017年6月1日起，紡織品將納入零星增值稅納稅人單獨開具增值稅專用發(fā)票制度改革。月營業(yè)額超過3萬元(或季營業(yè)額超過9萬元)的零星紡織增值稅納稅人，在建筑物內(nèi)提供公共服務(wù)、銷售運費或有其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理單獨開具。進銷存制度改革以來，納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票出售其取得的資產(chǎn)，必須向行政機關(guān)申請出租。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增和征管進一步具體問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
5.使用印有該測量值的卷式普通票的新規(guī)定
自2017年7月1日起，納稅人可以書面請求配額管理機關(guān)使用印有該計量的增值稅普通發(fā)票(滾票)，配額管理機關(guān)將確認印有該計量的發(fā)票品種和數(shù)量。納稅人將通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具印有此計量的增值稅普通發(fā)票(滾票)。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用印有本辦法的增值稅普通發(fā)票(批量票)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第9號)
6.中小企業(yè)普通發(fā)票必須開具稅號
從2017年7月1日起，如果購買方為中小企業(yè)，在要求開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或社會上金融機構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。公告所稱中小企業(yè)包括公司、非公司制機構(gòu)、中小企業(yè)分支機構(gòu)、個體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)
7.與提供建筑公共服務(wù)發(fā)票相關(guān)的具體問題
自2017年5月1日起，建筑中小企業(yè)與用人單位簽訂建筑合同后，授權(quán)控股公司其他納稅人通過對外授權(quán)或三方協(xié)議的方式為用人單位提供建筑公共服務(wù)，如果第三方需要與用人單位結(jié)算工程款，則由第三方繳納增值稅并向用人單位開具增值稅發(fā)票，而與用人單位簽訂建筑合同的建筑中小企業(yè)不繳納增值稅。用人單位可以憑提供建筑公共服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增和征管進一步具體問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
8.信用卡跨政府機構(gòu)資金清算公共服務(wù)投票日明確規(guī)定
從2017年5月1日起，信用卡政府機構(gòu)、結(jié)算政府機構(gòu)、收單政府機構(gòu)將提供信用卡跨政府機構(gòu)資金清算公共服務(wù)，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:
*信用卡政府機構(gòu)以從收單政府機構(gòu)收取的發(fā)卡行費率作為其營業(yè)額，并根據(jù)該營業(yè)額向結(jié)算政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
*清算政府機構(gòu)以其向信用卡政府機構(gòu)和收單政府機構(gòu)收取的互聯(lián)網(wǎng)費率為營業(yè)額，根據(jù)信用卡政府機構(gòu)分支機構(gòu)變更登記支付的互聯(lián)網(wǎng)費率向信用卡政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票，根據(jù)收單政府機構(gòu)支付的互聯(lián)網(wǎng)費率向收單政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
結(jié)算政府機構(gòu)從信用卡政府機構(gòu)獲得的增值稅發(fā)票中記錄的發(fā)行人費率應(yīng)全部計入結(jié)算政府機構(gòu)的營業(yè)額，結(jié)算政府機構(gòu)應(yīng)根據(jù)該營業(yè)額向收單政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
*收單政府機構(gòu)以向租戶收取的收單率作為營業(yè)額，并根據(jù)該營業(yè)額向租戶開具增值稅發(fā)票。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增和征管進一步具體問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
9.增值稅商業(yè)發(fā)票截至2017年初
如果納稅人需要在2016年5月1日結(jié)束時補開增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)票，可以在2017年12月31日結(jié)束時開具普通增值稅發(fā)票(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增和征管進一步具體問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
10.特價機票認證期改為360天
自2017年7月1日起，對增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票和銷售機動車輛的愛國彩票，應(yīng)在開具增值稅專用發(fā)票后360日內(nèi)進行認證，或在增值稅專用發(fā)票選擇確認平臺進行登記確認，進項稅額的抵扣由固定的主管行政機關(guān)在規(guī)定的納稅申報月內(nèi)審批。
增值稅一般納稅人應(yīng)在開具之月起360日內(nèi)向主管配額管理機關(guān)報送《中國海關(guān)完稅憑證抵扣聯(lián)》，并申請審核。納稅人取得的2017年6月30日終了開具的增值稅抵扣聯(lián)，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理分公司變更登記時變更增值稅抵扣聯(lián)抵扣期限困難的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增和征管進一步具體問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
第二，尚未實施的新規(guī)定將于2017年發(fā)布
1.增值稅普通票性質(zhì)的變化
分公司變更登記申請書從2018年1月1日起，增值稅普通發(fā)票(折票)的發(fā)票字符改為12位，編碼規(guī)則如下:第一位為0，第二至第五位選擇為省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第六至第七位選擇為今年，第八至第十位選擇為工廠，第十一至第十二位選擇為票的類型和數(shù)量，其中04選擇為雙增值稅。稅務(wù)機關(guān)庫存和納稅人仍未使用的10字普通增值稅發(fā)票(折票)可繼續(xù)使用。
指南:
《關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第44號)
2.發(fā)票編碼方式改變，產(chǎn)品類別命名明確
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票)時，將在發(fā)票蓋章“運費或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)命名”或“工程項目”欄中顯示并打印產(chǎn)品和公共服務(wù)具有相同稅收分類和編碼方式的簡稱會議系統(tǒng)。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第45號，第20號，分支機構(gòu)變更登記申請，17)
3.零星納稅人在范圍內(nèi)擴大開特別票
從2018年2月1日起，月均營業(yè)額超過3萬元(或季均營業(yè)額超過9萬元)從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用、信息系統(tǒng)零售的零星增值稅納稅人(以下簡稱改制納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可通過增值稅發(fā)票管理單獨開具。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)
4.愛國彩票國內(nèi)銷售納入增值稅發(fā)票管理工作，并引入新制度
從2018年4月1日起，境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、管理者政府機分支機構(gòu)申請變更登記、拍賣中小企業(yè)，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行境內(nèi)銷售愛國彩票。
國內(nèi)市場銷售的愛國彩票“總票價”欄只標明貨車價格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機構(gòu)、拍賣中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費用，應(yīng)單獨開具增值稅發(fā)票。
通過增值稅發(fā)票管理工作，本系統(tǒng)發(fā)行的愛國彩票與目前國內(nèi)銷售愛國分公司變更登記申請的彩票樣本完全一致。發(fā)票字符編碼方式的競爭規(guī)則變更為:第1位數(shù)字為0，第2-5位數(shù)字選擇為省、自治州、省轄市、計劃單列市，第6-7位數(shù)字選擇為今年，第8-10位數(shù)字選擇為工廠，第11-12位數(shù)字為17。發(fā)票的電話號碼是8位數(shù)字，根據(jù)當年和工廠編制。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)
5.實施金融債券數(shù)字化，禁用過程債券
2、分公司變更登記申請從2018年1月1日起，系統(tǒng)(包括在學院就讀的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部，下同)將全面開展數(shù)字金融債券改革，整合部署，安裝運營數(shù)字金融債券自動化，實施數(shù)字金融債券管理，啟用機制金融債券，禁用處理金融債券。
指南:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行金融債券數(shù)字化自動化的通知》(國稅發(fā)〔2017〕125號)
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