一般中小企業(yè)的工資等級(jí)包括五個(gè)部分:應(yīng)付工資、扣除現(xiàn)金、實(shí)際支付工資、收款人數(shù)字簽名、備注。應(yīng)付工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金等。；現(xiàn)金代扣包括一人繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、一人繳納住房社會(huì)保障費(fèi)、代扣代繳個(gè)人所得稅、代扣代繳職工休假及處罰。
例如，一家公司有10名員工，截至2014年10月底的工資總額如下:
應(yīng)付工資4.5萬(wàn)元，扣除一人承擔(dān)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房社保。1.950元，代扣代繳個(gè)人所得稅。7.500元，怎么注冊(cè)公司職工都要扣。1.500元，實(shí)際工資34050元。
一個(gè)，
金融事務(wù)
處理
《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第三十五條明確規(guī)定，允許扣除中小企業(yè)按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或者省天津市人民政府明確規(guī)定的范圍和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房社會(huì)保障費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)一金”)。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，應(yīng)該由一個(gè)員工承擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”1。950元屬于一個(gè)人的支出行為，與賺取收入無(wú)關(guān)，不能從凈利潤(rùn)中扣除。
《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條明確規(guī)定，《中小企業(yè)所得稅法》第六條第(九)項(xiàng)所稱的其他所得，是指中小企業(yè)取得的除《中小企業(yè)所得稅法》第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的所得以外的所得。由于應(yīng)付工資總額為4.5萬(wàn)元，已從凈利潤(rùn)中扣除，中小企業(yè)應(yīng)登記本單位職工虛假扣繳工資，并給予違反管理模式的處罰。1.500元，屬于中小企業(yè)其他收入，應(yīng)繳納中小企業(yè)個(gè)人所得稅。
《個(gè)人所得稅法》第八條明確規(guī)定，個(gè)人所得稅由以所得為要素的納稅人繳納，以繳納所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照國(guó)家規(guī)定的限額進(jìn)行扣繳審批。經(jīng)計(jì)算，公司應(yīng)于2014年10月代扣代繳個(gè)人所得稅7500元。
二、會(huì)計(jì)處理
1.10月底應(yīng)計(jì)工資:
借:管理費(fèi)——應(yīng)付工資4.5萬(wàn)
貸款:應(yīng)付給工人的工資-應(yīng)付工資45，000
2.10月底“五險(xiǎn)一金”計(jì)提繳納19250元，其中單位負(fù)擔(dān)17300元，個(gè)人負(fù)擔(dān)1950元。
(1)五險(xiǎn)一金規(guī)定:
借:管理費(fèi)——“五險(xiǎn)一金”17300
其他應(yīng)收款——“五險(xiǎn)一金”1，9如何注冊(cè)公司50
貸款:應(yīng)付職工工資——“五險(xiǎn)一金”19，250
(2)繳納“五險(xiǎn)一金”:
借款:應(yīng)付職工工資——“五險(xiǎn)一金”19250
貸款:利息19，250
3.十月底發(fā)工資:
借:應(yīng)付工人工資45000
貸方:其他應(yīng)收款——“五險(xiǎn)一金”1950
應(yīng)納稅額-應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為7500英鎊
非營(yíng)業(yè)收入-員工休假罰款1500
手頭現(xiàn)金是34，050
4.代扣代繳個(gè)人所得稅:
借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅7500
貸款:利息7500
中小企業(yè)在具體管理工作中，應(yīng)注意應(yīng)付工資與實(shí)際工資的差異，不應(yīng)根據(jù)實(shí)際工資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)付工資和扣除的現(xiàn)金都要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以符合要求
金融事務(wù)
并對(duì)會(huì)計(jì)有明確的規(guī)定。