商務部網(wǎng)站死了。2月8日，國家稅務總局發(fā)布了《增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理的必要性》(商務部2014年第11號新聞稿)，改變了貨物運輸和郵政行業(yè)。營改增制度改革后，需要查詢公司注冊信息，對增值稅零稅率應稅服務實行退(免)稅管理(商務部)。
從2012年1月天津開始體制改革到2014年1月貨運和郵政行業(yè)納入體制改革，業(yè)務改革體制改革的企業(yè)數(shù)量從7家增加到9家，增值稅零稅率應稅服務范圍也隨著業(yè)務改革的推進而擴大。2013年初，司法部和商務部聯(lián)合發(fā)布了《貨物運輸與郵政行業(yè)融合》
《體制改革通知》(國稅發(fā)〔2013〕106號)將鐵路、航空空航天運輸服務的國際運輸服務納入適用零稅率范圍；明確規(guī)定國際運輸、港澳臺運輸服務采用租賃方式，運輸工具采用租賃方式，英航空。承租人在國外的，退稅由承租人整體改為出租人；外貿(mào)企業(yè)將在內(nèi)部提供自己的研究和設計服務，這將從免稅的必要性轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛惖谋匾浴?/p>
為應對國稅發(fā)〔2013〕106號文件在適用增值稅零稅率應稅服務范圍內(nèi)的變化，國家稅務總局發(fā)布了相應的11號新聞稿，以完善稅收征管。與47號新聞稿相比，11號新聞稿僅次于變化:一是明確規(guī)定了以貨物運輸方式提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務實行增值稅零稅率的管理工作，明確規(guī)定了退免稅的計稅依據(jù)、進口退(免)稅額度的認定、整體零稅率的適用；二是增加了航空空航天運輸服務增值稅零稅率管理的明確規(guī)定；三是明確規(guī)定出租運輸工具以出租方式提供國際運輸?shù)某鲎馊?，英航空，對港澳臺運輸服務實行增值稅零稅率，在申請增值稅免稅退稅申報時不必提供載貨單和載貨清單；四是補充了外貿(mào)企業(yè)在申請免稅或減稅退稅時需要提供的信息，增加了對從事內(nèi)部提供研發(fā)服務或設計服務的外貿(mào)企業(yè)辦理退(免)稅申報的明細和必要的辦理。
11號新聞稿自2014年1月1日起實施，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在會計年度進行銷售的年度為準。
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)2月20日實行零稅率應稅服務退(免)稅管理
第一條中華民國全境(以下簡稱全境)
提供增值稅零稅率應稅服務，需要實行增值稅退(免)稅。
第二條本規(guī)定所稱“增值稅零稅率應稅服務提供者”，是指在全境內(nèi)提供適用增值稅零稅率應稅服務，并被認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般征稅辦法的單位和個人。屬于統(tǒng)計增值稅，是經(jīng)司法部、商務部批準的統(tǒng)計增值稅的政府總機構。
第三條增值稅零稅率應稅服務按照司法部和商務部的明確規(guī)定執(zhí)行。
與國外運單、提單、火車票目的地或者起訖點相同的貨機或者公路的運輸服務，屬于國際運輸服務。
每架目的地或起訖點與港、澳、臺地區(qū)的運單、提單或火車票相同的貨機或公路的運輸服務，屬于港、澳、臺地區(qū)查詢公司注冊信息區(qū)的運輸服務。
將全國各地的旅客或貨物運送到外國海關的類似管制區(qū)和娛樂活動，將外國海關的類似管制區(qū)和娛樂活動的旅客或貨物運送到其他周邊地區(qū)或外國海關的類似管制區(qū)和娛樂活動，向外國海關的類似管制區(qū)和娛樂活動的單位提供研發(fā)服務和設計服務，不適用增值稅零稅率應稅服務。
第四條增值稅零稅率應稅服務退(免)稅必須包括退(免)稅和退(免)稅。具體辦法和比例按照《司法部、商務部關于進口貨運勞務增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2012〕39號)的明確規(guī)定執(zhí)行。
免退稅所需的增值稅零稅率應稅服務提供者同時進口貨運勞務且未單獨審核的，應全額計算免退稅額。稅務機關審批時，按照零稅率增值稅應稅勞務與進口貨運勞務免稅的比例劃分退稅和免稅。
第五條增值稅零稅率應稅服務的退稅率為向全境內(nèi)提供相同服務的單位適用的增值稅稅率。
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二月二十日第六條增值稅零稅率應稅服務退(免)稅依據(jù)按照以下明確規(guī)定確定:
(一)實施免稅所必需的退(免)稅依據(jù)
1.按照鐵路線路伙伴組織清算競賽規(guī)則清算后的具體運輸收入，是以貨物運輸方式運輸公司注冊信息的旅客；
2.采用貨運方式運輸貨物的，需按照貨運收益進行結算，并在發(fā)票上注明“發(fā)站”或“到站(局)”含“邊”字的運輸費用，以及結算必要的相關國際列車雜費后的具體運輸收入；
3.如果貨物或旅客采用鐵路運輸，如果國際運輸或港澳臺貨運飛機由多家承運商承運，我們將在清算后結算我們國航空公司的實際收入；國際運輸或者港澳臺運輸由一家承運人承運的，提供航空空運輸服務取得的收入；
4.免稅、退稅所需的其他增值稅零稅率應稅服務，以及提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入。
查詢公司注冊信息(2)實施免稅的必要退(免)稅依據(jù)是購買應稅服務
或者用中華民國納稅匯款核對公司登記信息票上注明的金額。
第七條為實施增值稅退(免)稅所必需的零增值稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。
第八條增值稅零稅率應稅服務提供者確認進口退(免)稅額度后，方可申報增值稅零稅率應稅服務退(免)稅。如果在平行進口退(免)稅額度確定前提供了增值稅零稅率應稅服務，可在平行進口退(免)稅額度確定后按時申報退(免)稅。
第九條增值稅零稅率應稅服務提供者應按以下要求同時向主管稅務機關申請確定進口退(免)稅額度:
(1)填寫《進口退(免)稅配額認定通知書》及其電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
《進口退(免)稅配額認定通知書》中的“退稅銀行賬號”必須作為并發(fā)財務登記時向主管稅務機關申報的銀行賬號之一填寫。
(二)根據(jù)所提供的適用增值稅應稅服務，提供下列相同信息的復印件和信函:
1.提供國際運輸服務。采用水路方式的，應提供《國際船舶運輸管理許可證》；鐵路運輸?shù)?，應提供?jīng)營范圍包括“外事飛行”的《公共鐵路運輸中小企業(yè)經(jīng)營管理許可證》或《通用航空經(jīng)營管理許可證》空。鐵路運輸?shù)?，?jīng)營范圍包括《國際運輸》、《主要道路運輸經(jīng)營管理許可證》、《國際摩托車運輸車輛登記信息限速許可證》；運輸貨物的，應當提供經(jīng)營范圍包括“特許經(jīng)營項目:鐵路貨物運輸”的《經(jīng)營單位許可證》或者其他具有提供鐵路貨物運輸服務專業(yè)知識的證明材料；提供航空空航天運輸服務，應當提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務”的《經(jīng)營單位許可證》或者其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務專業(yè)知識的證明材料。
2.提供港澳臺運輸服務。以鐵路運輸方式在mainland China提供往來港澳的運輸服務，應當提供《干線公路運輸經(jīng)營管理許可證》和具有《干線公路運輸證》的港澳直達運輸車輛請求權證明。通過水路提供往來澳門和香港的運輸服務，應當提供取得港澳鐵路線路經(jīng)營許可證的船舶的請求權證明；通過水路提供大陸往返臺灣省的運輸服務，需提供《海峽兩岸水路運輸許可證》和持有《海峽兩岸船舶營運證書》的船舶的索賠證明；以鐵路運輸方式提供港、澳、臺運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際、外國(含港、澳)航空公司空貨運、郵政運輸業(yè)務”的《公共鐵路運輸中小企業(yè)經(jīng)營管理許可證》或經(jīng)營范圍包括“外事飛行”的《通用航空公司空經(jīng)營管理許可證》；以貨物運輸方式提供往返澳門的運輸服務，應當提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目:鐵路貨物運輸”的機構許可證或者其他具有提供鐵路貨物運輸服務專業(yè)知識的證明材料。
3.在港、澳、臺地區(qū)從事國際運輸服務和運輸服務的運輸機械以路程租金、時間租金和濕租方式租賃的，應提供路程租金、時間租金和濕租的合同或協(xié)議。
4.內(nèi)部提供研發(fā)服務或設計服務的，應提供新技術進口合同的簽發(fā)。
(三)增值稅零稅率應稅勞務提供者進口貨運勞務且未辦理進口退(免)稅額度確認的，除提供上述資料外，還應提供《中華人民共和國海關貿(mào)易商戶登記簿》和《對外貿(mào)易貨物收發(fā)貨人海關登記證》的復印件和信函。
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2008年2月20日-第十條同時持有進口退(免)稅配額認定的進口中小企業(yè)提供增值稅零稅率應稅服務的，應當填寫《進口退(免)稅配額認定變更通知書》及其電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，提供與第九條所列相同的增值稅零稅率應稅服務信息，并向主管稅務機關申請變更同時持有的進口退(免)稅配額認定。
第十一條增值稅零稅率應稅服務提供者需要變更并及時查詢公司登記信息的，主管稅務機關應當按照現(xiàn)行明確規(guī)定進行退(免)稅清算，并可以在稅款結清前同時進行變更。
第十二條增值稅零稅率應稅服務提供者在提供增值稅零稅率應稅服務時，應在財政銷售次月的增值稅納稅申報月內(nèi)(查詢公司注冊信息和按季度申報增值稅時，為下季度的第一個月，下同)同時向主管稅務機關申報增值稅繳納和退(免)稅情況。
增值稅零稅率應稅服務提供者收到全部相關匯票后，可在財政銷售次月至次年4月30日的增值稅納稅申報月內(nèi)向主管稅務機關申報退(免)稅。文件申報退(免)稅的，主管稅務機關仍予受理。增值稅零稅率應稅服務未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的，增值稅零稅率應稅服務提供者應當按時繳納增值稅。
第十三條實施免退稅所需的增值稅零稅率應稅服務提供者應當按照下列要求向主管稅務機關申報增值稅免退稅:
(一)填寫《免稅和退稅申報匯總表》及其附圖；
(查詢公司注冊信息2)提供當前增值稅納稅申報表；
(三)提供每月申報免稅、退稅的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
(4)為提供增值稅零稅率應稅服務出具的文件(經(jīng)主管稅務機關批準，只能提供電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，保留原始憑證備查)；
(五)根據(jù)適用增值稅查詢公司登記信息提供的零稅率應稅服務，提供以下相同信息的票據(jù):
1.提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，需填寫《零稅率增值稅應稅服務(國際運輸/港澳臺運輸)免退稅申報明細表》(附件1)，并提供以下原始憑證的復印件和信函:
(一)水路、鐵路運輸或者鐵路運輸，應當為零稅率應稅服務提供能夠反映原收入構成的裝載量、貨物艙單或者其他收據(jù)票據(jù)。鐵路運輸和港澳臺國際運輸及運輸貨機由多家承運人承運的，還需提供《航空公司空公司國際運輸收入結算明細表》(附件2)。
(2)貨運方面，提供零稅率增值稅應稅服務的國際貨運聯(lián)運票據(jù)、鐵路線路伙伴組織的清算函、鐵路線路國際貨運收入清算函申報明細表(附件3)；客運提供政府機構出具的鐵路線路收入清算通知書，在起運地從事貨物運輸?shù)闹行∑髽I(yè)還應提供以“站”或“站(局)”命名的帶有“邊境”字樣的國際鐵路線路聯(lián)運運單和貨運票；
(3)以旅程租金、時間租金和英航空方式租賃運輸機械從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，還應提供旅程租金、時間租金和英航空的合同或協(xié)議書。出租人向境外單位或個人提供定期包機、英航空服務而按時申報退(免)稅的，無需提供第(1)項的證明原件。
經(jīng)主管稅務機關批準，原始憑證(不含杭空公司國際運輸收入清算單申報明細表、鐵路線路國際貨運收入清算函申報明細表)只能提供電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>
2.提供航空空航天運輸服務，需填寫《增值稅零稅率應稅服務免退稅申報明細表(航空空航天運輸)》(附件4)，并提供以下資料、原始憑證及信函復印件:
(1)簽訂的提供航空空航天運輸服務的合同；
(2)航空空航天運輸服務合同簽訂單位收入錢包匯票；
(3)通過提供導航空航天運輸服務收到的開業(yè)付款明細表(附件5)。
3.內(nèi)部提供R&D服務或設計服務，需填寫《查詢公司注冊信息(R&D服務/設計服務)免退稅申報明細表》增值稅零稅率應稅服務(附件6)，并提供以下資料及原始憑證復印件和信函:
(1)增值稅零稅率應稅服務收入對應的“新技術進口合同簽發(fā)”函；
(2)與國外單位簽訂的研究設計合同；
(三)與境外單位簽訂研發(fā)合同的收入錢包票據(jù)；
(4)為國外單位提供R&D服務的設計服務收到的開業(yè)付款明細表(附件7)。
(六)主管稅務機關要求的其他資料和匯票。
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)2月20日第十四條免稅所需的增值稅零稅率應稅服務提供者應按以下要求向主管稅務機關申報增值稅免稅:
(1)填寫《外貿(mào)企業(yè)出口退稅統(tǒng)計申報表》；
(2)填寫《外貿(mào)企業(yè)外包應稅服務(開發(fā)服務/設計服務)進口明細納稅申報表》(附件8)；
(3)填寫《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表》，列明購買相同研發(fā)服務或設計服務取得增值稅專用發(fā)票的情況；
(4)提供以下原始憑證:
1.為提供增值稅零稅率應稅服務而出具的文件；
2.如果您從全國各地的單位或個人購買研發(fā)服務或設計服務，請?zhí)峁惙仗峁┥涕_具的增值稅專用發(fā)票；
3.外國單位或者個人購買研究開發(fā)服務或者設計服務進口的，應當提供從納稅所得的中華人民共和國完稅憑證；
4.第十三條第(五)項、第(三)項所列信息和原始文件的復印件和函件。
第十五條主管稅務機關受理增值稅零稅率應稅服務退(免)稅申報后，應通過出口退稅審核系統(tǒng)對以下明細進行人工審核。對于免稅所需的零稅率增值稅應稅服務的投入，不允許使用重疊審計調(diào)查數(shù)據(jù)進行出口退稅審計。審核中如有疑問，可將中小企業(yè)進項增值稅專用發(fā)票送調(diào)查結果或核實。
(一)提供國際運輸、港澳臺運輸?shù)模瑧攺纳陥笤鲋刀悜惙仗峁┱叩纳陥笥涗浿羞x取部分申報記錄進行審查，具體內(nèi)容為:
1.申報的國際運輸查詢公司注冊信息傳輸、港澳臺運輸服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的明確規(guī)定；
2.提取申報記錄申報的應稅服務收入是否小于或等于與申報記錄記載在同一載貨清單或貨物清單上的國際運輸、港澳臺運輸服務收入；
3.如以時租、旅租、濕租方式租賃運輸機械查詢公司注冊信息、國際運輸服務、港澳臺運輸服務，重點項目應審核時租、旅租、英航/【/k0/】的合同或協(xié)議，檢查申請退(免)稅的中小企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的明確規(guī)定；
4.如果以貨物運輸方式提供國際運輸、港澳臺運輸服務，重點項目審核提供的發(fā)票“發(fā)送站”或“到達站(局)”名稱是否包含“邊境”字樣，是否與查詢公司注冊信息提供的國際鐵路聯(lián)運運單相符。
(二)提供研究開發(fā)服務或設計服務，應審查的具體內(nèi)容:
1.中小企業(yè)申報的R&D服務或設計服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的明確規(guī)定；
2.簽訂研發(fā)設計合同的另一方是否為境外單位；
3.應稅服務收入的支付方是否為與其簽訂研發(fā)合同的境外單位；
4.申報的應稅服務收入是否少于或等于從與其簽訂研發(fā)合同的境外單位取得的錢包金額；
5.外貿(mào)企業(yè)購買研發(fā)服務或進口設計服務，除按上述明細進行審核外，還應審核申報退稅的進項稅額是否與增值稅零稅率應稅服務相同。
< 查詢公司注冊信息p>第十六條進口自行開發(fā)的研究開發(fā)服務或者設計服務，退(免)稅必須由免稅轉(zhuǎn)為免稅。申報退(免)稅異常增加，進口貨運勞務處于異常狀態(tài)的，主管稅務機關可以要求外貿(mào)企業(yè)提交進口貨運勞務相同的進項匯票，并按時核對。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的購貨單據(jù)有偽造、變造等細節(jié)問題的，按照《司法部、商務部關于進口貨物勞務增值稅和營業(yè)稅的政策通知》(國稅發(fā)〔2012〕39號)的有關明確規(guī)定處理。第十七條主管稅務機關認為增值稅零稅率應稅服務提供者提供的研發(fā)服務或設計服務進口價格偏低的，按照《司法部、商務部關于防止征稅可能性的若干增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2013〕112號)第五條處理。
第十八條增值稅查詢公司注冊信息零稅率應稅服務提供者申報的退(免)稅信息完整，符合退(免)稅明確規(guī)定的，主管稅務機關應在第一時間審批，并同時設立退(免)稅轉(zhuǎn)庫，退(免)稅資金由機構外匯局支付。
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2008年2月20日-第十九條增值稅零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅的，稅務機關按照《商務部關于制止中小企業(yè)騙取出口退稅難問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕32號)和《司法部、商務部關于防止偷稅增值稅若干政策的通知》(國稅發(fā)〔2013〕112號)的明確規(guī)定處理。增值稅零稅率應稅服務提供者在停止退稅期間，不得申報退(免)稅，并應按時繳納增值稅。
第二十條增值稅零稅率應稅服務提供者提供適用于增值稅零稅率的應稅服務，放棄適用增值稅零稅率，選擇按時免征或繳納增值稅的，應向主管稅務機關提交《放棄適用增值稅零稅率公函》(附件9)，并辦理立案手續(xù)。自立案后次月1日起36個月內(nèi)，該中小企業(yè)提供的零稅率增值稅應稅服務不申報增值稅退(免)稅。
第二十一條主管稅務機關應當加強對增值稅零稅率應稅服務提供者退(免)稅情況的研究和監(jiān)測。
第二十二條增值稅零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關報送的納稅申報電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，需要通過進口退(免)稅申報系統(tǒng)生成和報送。在進口退(免)稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成和提交基本功能更新完成之前，待提交的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以暫按紙質(zhì)信息提交。
進口退(免)稅申報系統(tǒng)可從商務部網(wǎng)站下載或由主管稅務機關提供。
第二十三條需要要求增值稅零稅率應稅服務提供者同時向主管稅務機關提供復印件和信函資料，增值稅零稅率應稅服務提供者提供的信函應標明“與復印件一致”，并加蓋中小企業(yè)印章。主管稅務機關核對信件與副本一致后，將副本退回并保留信件。
第二十四條本規(guī)定自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并進行金融銷售的年度為準。
分布:各省、市、自治州、省轄市、國家稅務局、計劃單列市地方稅務局。