各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)，商務(wù)部各省、市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，交通銀行天津總部，各分行、營業(yè)管理部，各省市(市)中心支行，各行政級(jí)別市中心支行:
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)英國公司(以下簡稱“第三代公司”)代扣代繳、代收代繳和注冊(cè)登記的稅費(fèi)管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國稅收征收條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)第三代注冊(cè)英國公司的稅費(fèi)管理，通知如下:
一、在“三代”范圍內(nèi)
(一)代扣代繳，是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)規(guī)定，在支付現(xiàn)金時(shí)，由負(fù)責(zé)代扣代繳的單位或者個(gè)人代表稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給該單位或者負(fù)責(zé)繳納稅款的個(gè)人的所得中扣留的行為。
(二)代扣代繳，是指稅收法律、行政事務(wù)法規(guī)已經(jīng)規(guī)定，負(fù)有代扣代繳責(zé)任的單位和個(gè)人在收取現(xiàn)金時(shí)，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳的行為。
(三)委托征收，是指根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)，按照兩國強(qiáng)制、簡易征收、加強(qiáng)管理、非法委托的方針和主管機(jī)關(guān)的規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員征收小規(guī)模、分散、異地稅款的行為。
二、“三代”的管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和“分配服務(wù)”改革的有關(guān)要求，嚴(yán)格開展“三代”管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法、行政事務(wù)法規(guī)和商務(wù)部的有關(guān)規(guī)定確定“三代”的單位或者個(gè)人，不得擴(kuò)大“三代”范圍或者提高“三代”稅費(fèi)的繳納比例。
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照商務(wù)部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)代扣代繳或者代收代繳的扣繳義務(wù)人進(jìn)行登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定的任何單位或者個(gè)人負(fù)責(zé)代扣代繳、代收代繳稅款。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵循英國公司的立法和行政事務(wù)登記法律法規(guī)以及商務(wù)部關(guān)于委托代征稅款的有關(guān)規(guī)定，不得代扣代繳、代收代繳立法和行政事務(wù)法律法規(guī)未確定的稅款，不得委托他人代征稅款。
(3)對(duì)于需要按比例繳納“三代”稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從降低稅收生產(chǎn)成本的角度，考慮“三代”單位或個(gè)人的貨運(yùn)量、管理生產(chǎn)成本等環(huán)境因素，確定適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用繳納比例，并根據(jù)需要在相應(yīng)的繳納比例范圍內(nèi)設(shè)定費(fèi)用繳納額度。
三、“三代”稅費(fèi)繳納比例和金額
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過所扣繳稅款的2%繳納手續(xù)費(fèi)，并于本年度向個(gè)人扣繳義務(wù)人最低支付70萬元，超過部分不予支付。立法、行政事務(wù)法規(guī)規(guī)定的收費(fèi)比例，按照時(shí)間比例執(zhí)行。
(二)立法和行政事務(wù)法律、法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繳納的手續(xù)費(fèi)不超過征收稅款的3%。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)受托銷售原材料的注冊(cè)英國公司征收營業(yè)稅的，應(yīng)當(dāng)繳納不超過已征稅款2%的手續(xù)費(fèi)。受委托國與被委托國之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收費(fèi)用。這種關(guān)系是以中華民國為基礎(chǔ)的
法律的有關(guān)規(guī)定及其實(shí)施立法。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支付不超過已注冊(cè)英國公司的立法和行政事務(wù)條例規(guī)定的征收和匯出其他稅款的2%的手續(xù)費(fèi)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、船舶和政府機(jī)構(gòu)征收船舶稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過征收稅款的5%繳納手續(xù)費(fèi)。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代理人代征貨車購置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車?yán)U納15元手續(xù)費(fèi)。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算政府機(jī)構(gòu)代征證券稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款0.03%的稅率繳納代征手續(xù)費(fèi)，本年度最低支付單個(gè)代理人1000萬元，超過部分不予支付。委托有關(guān)單位出售郵票按不超過銷售金額的5%繳納手續(xù)費(fèi)。
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵局代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的3%繳納手續(xù)費(fèi)。
(九)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代理人代征菜市場、專業(yè)市場等稅費(fèi)，并委托代理人代征其他異地繳納的小規(guī)模零散稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅額的5%繳納手續(xù)費(fèi)。
四.手續(xù)費(fèi)管理
(a)預(yù)算管理。
1.“三代”稅費(fèi)納入預(yù)算管理工作，由財(cái)政通過預(yù)算支出安排。立法、行政事務(wù)法規(guī)另有規(guī)定的，依照立法、行政事務(wù)法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
2.“三代”稅費(fèi)根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況進(jìn)行清算?？劾U義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人和代理人應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)前一年度“三代”稅費(fèi)的相關(guān)資料。如因單位“三代”或個(gè)人自身因素導(dǎo)致首次未提交申請(qǐng)，則視為系統(tǒng)放棄上一年度稅費(fèi)“三代”。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查注冊(cè)英國公司“三代”稅費(fèi)的申請(qǐng)狀況，并以此為基礎(chǔ)編制下一年度的機(jī)構(gòu)預(yù)算。
3.扣繳義務(wù)人、代收扣繳義務(wù)人、代理人在本年度內(nèi)終止扣繳義務(wù)或者終止代理關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)費(fèi)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)辦理費(fèi)用清算。
4.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于改革信息化預(yù)算管理模式的決定》和司法部機(jī)構(gòu)預(yù)算編制的相關(guān)程序和要求，將“三代”稅費(fèi)申請(qǐng)納入下一年度機(jī)構(gòu)預(yù)算。教育費(fèi)附加的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照代扣、代收、代收稅款的費(fèi)用比例編制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力配合各地司法部金融監(jiān)管司司長代表機(jī)構(gòu)開展機(jī)構(gòu)預(yù)算控制管理工作。
5.根據(jù)批準(zhǔn)的“三代”稅費(fèi)預(yù)算，司法部將在第一時(shí)間批準(zhǔn)支付計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要立即、立即繳納“三代”稅費(fèi)。
6.“三代”稅費(fèi)前夕預(yù)算嚴(yán)重不足，將在今年預(yù)算中補(bǔ)足；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留作明年繼續(xù)使用；盈余部分應(yīng)當(dāng)按時(shí)上繳財(cái)政收入。
7.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)“三代”稅費(fèi)預(yù)算的績效管理，在自然科學(xué)中設(shè)定績效目標(biāo)，改進(jìn)績效評(píng)價(jià)方法，提高注冊(cè)英國公司績效評(píng)價(jià)的整體質(zhì)量，加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。
(二)審計(jì)管理。
1 .各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《行政事務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》對(duì)稅費(fèi)“三代”進(jìn)行第一次、全面、原始的審計(jì)。
2.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)司法部決算編審的有關(guān)要求，實(shí)事求是、準(zhǔn)確全面地編制“三代”稅費(fèi)決算，做好決算審計(jì)管理工作。
(3)支付管理。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照軍費(fèi)集中支付制度和本通知的規(guī)定繳納“三代”稅費(fèi)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)不按照法律、行政事務(wù)法規(guī)或者委托協(xié)議的規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的，不繳納“三代”稅費(fèi)。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款時(shí)，不得支付手續(xù)費(fèi)。
4.“三代”單位取得的費(fèi)用收入應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，計(jì)入單位收入，用于辦公設(shè)備管理費(fèi)用、員工生產(chǎn)費(fèi)用、信息技術(shù)建設(shè)項(xiàng)目、耗材、運(yùn)輸費(fèi)用等。與“第三代”業(yè)務(wù)需求相關(guān)。以上支出明細(xì)，國家有相關(guān)支出國際標(biāo)準(zhǔn)的，執(zhí)行相關(guān)規(guī)定；沒有國際標(biāo)準(zhǔn)支出的，按照當(dāng)?shù)乩屎拖M(fèi)市場價(jià)格支付。使用“三代”稅費(fèi)和單位取得的收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)集中。
1.各級(jí)金融機(jī)構(gòu)及其人員違法違規(guī)、批復(fù)預(yù)決算、非法管理“三代”稅費(fèi)項(xiàng)目資金等違法違紀(jì)行為，如收受賄賂、濫用職權(quán)、徇私舞弊等。，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國行政事務(wù)監(jiān)督法》依法移送檢察機(jī)關(guān)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)有上述違法違規(guī)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，司法部和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度的資金預(yù)算。
2.國家稅務(wù)總局要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)資金使用和管理情況的檢查和審計(jì)，接受審計(jì)署等有關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。
3.除立法和行政事務(wù)法律法規(guī)另有規(guī)定外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得從稅收中提取手續(xù)費(fèi)或同時(shí)返還資金，各級(jí)軍事支出不得與稅收手續(xù)費(fèi)“三代”一并返還資金。
本通知自下發(fā)之日起個(gè)月內(nèi)執(zhí)行?！端痉ú?、商務(wù)部交通銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2005〕365號(hào))、《司法部、商務(wù)部關(guān)于特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)困難問題的通知》(財(cái)行英國公司注冊(cè)英國公司〔2007〕659號(hào))相應(yīng)廢止。
司法部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行
2019年2月2日
單位取得的費(fèi)用收入應(yīng)單獨(dú)審核，計(jì)入單位收入。
應(yīng)在利潤表“其他利潤”項(xiàng)目中列為與日常娛樂活動(dòng)相關(guān)的其他項(xiàng)目。中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照“
第30條-資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)等。，更改可比期間的比較統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。(注:司法部2018年9月5日關(guān)于2018年一般中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表文件格式相關(guān)難點(diǎn)的解釋)
用于與“第三代”業(yè)務(wù)需求相關(guān)的辦公設(shè)備、員工生產(chǎn)成本、信息技術(shù)建設(shè)項(xiàng)目、耗材、運(yùn)輸費(fèi)用等管理支出。(注:原財(cái)行[2005]365號(hào)文規(guī)定的“也要獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)人員”在新文件中表述為“員工生產(chǎn)成本”)
在各方面的稅率上，根據(jù)“營改增”政策迄今為止的有關(guān)規(guī)定，從代扣代繳所得稅中取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在稅率征稅范圍之內(nèi)，并應(yīng)
。(注:根據(jù)商務(wù)部12366平臺(tái)2016年稅率類熱點(diǎn)問題(包括營改增)統(tǒng)計(jì)，部分公共政策非會(huì)員在地方稅務(wù)局要求中小企業(yè)發(fā)文時(shí)反饋。)
個(gè)人所得稅的各個(gè)方面，作為應(yīng)納稅所得額，納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。