中華民族現(xiàn)行退(免)稅政策明確規(guī)定，對出口貨物勞務(wù)要根據(jù)企業(yè)類型不同實(shí)行免稅和免稅額。其中，免稅主要適用于有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)，免稅主要適用于無生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)。但筆者在日常稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)，部分生產(chǎn)企業(yè)(國際組織上市企業(yè))購買非自產(chǎn)貨物作為自產(chǎn)貨物或作為自產(chǎn)貨物出口，向當(dāng)?shù)嘏漕~所屬行政機(jī)關(guān)申報(bào)金橋注冊公司的免稅和退稅，不僅對出口貨物勞務(wù)免稅和退稅的計(jì)算準(zhǔn)確性產(chǎn)生負(fù)面影響，也給生產(chǎn)企業(yè)帶來稅收安全的隱患和可能性。
一、出口非自產(chǎn)貨物申報(bào)免稅和退稅不當(dāng)
闡述和總結(jié)了生產(chǎn)企業(yè)利用出口非自產(chǎn)貨物申報(bào)免稅和退稅的不當(dāng)行為，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
首先是“戰(zhàn)斗吸引”。到目前為止，許多制造企業(yè)已經(jīng)在互聯(lián)網(wǎng)上建立了營銷網(wǎng)站，或者通過其他在線營銷平臺推廣自己的獨(dú)特產(chǎn)品。其中，在內(nèi)部政治宣傳中，以外購產(chǎn)品為自產(chǎn)產(chǎn)品，以各種產(chǎn)品、各種型號、各種標(biāo)準(zhǔn)為國內(nèi)外出口產(chǎn)品包裝自己為廠家，以此來顯示自己的“戰(zhàn)斗力”是必然的。與外資談判成功中標(biāo)后，從其他產(chǎn)品購買非自產(chǎn)貨物，以自己的名義申報(bào)出口，并申報(bào)免退稅。
第二，“洋買辦貨”。一般來說，生產(chǎn)企業(yè)的外資與其固定合作伙伴成為多年的同一業(yè)務(wù)伙伴后，購銷國出于信任和方便操作，會在外資大量采購后，對采購設(shè)施或相關(guān)產(chǎn)品提出一些要求。于是，生產(chǎn)企業(yè)變成了兼職的“經(jīng)理”，而不是外資的“洋買辦貨”。雖然他們增加了出口收入和雙方的利潤，但他們承諾對出口和自產(chǎn)貨物正確申報(bào)免稅和退稅。
第三，“公司貨源多”。許多生產(chǎn)能力嚴(yán)重不足或經(jīng)營規(guī)模大的企業(yè)無法獲得外資的訂單。為了降低具體采購的生產(chǎn)成本，他們尋找隨行或分包的其他企業(yè)共同生產(chǎn)，形成“公司接單，發(fā)貨多”的現(xiàn)象。最后，以接單企業(yè)的名義，申報(bào)自己的出口商品。
第四，“低成本高成本”。到目前為止，中華民族正在從勞動力過剩向勞動力短缺轉(zhuǎn)變，特別是大型生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)蒙古招聘工人、留住人才、努力工作方面面臨困難。為了降低生產(chǎn)成本，穩(wěn)定已經(jīng)開放的國外市場，許多企業(yè)在自身破產(chǎn)和生產(chǎn)能力嚴(yán)重不足的情況下，采取了外包大量非自產(chǎn)商品并返還原材料的出口方式。同時(shí)，他們已經(jīng)申報(bào)了免稅和退稅。
第五是“模糊管理”。隨著國家加大對出口退稅的財(cái)政支持力度，退稅項(xiàng)目進(jìn)度加快。為避免出口貨物調(diào)查發(fā)函對退稅項(xiàng)目進(jìn)度的負(fù)面影響，部分外貿(mào)企業(yè)將外貿(mào)類型改為生產(chǎn)型企業(yè)，以達(dá)到少發(fā)函、減少退稅對環(huán)境因素的負(fù)面影響、提早退稅的目的。同時(shí)，在一定產(chǎn)能的掩護(hù)下，兩者“經(jīng)營管理曖昧”。只要外商投資訂單的類別和標(biāo)準(zhǔn)與自產(chǎn)貨物相似，無論是否可以接單生產(chǎn)，所購非自產(chǎn)貨物的報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單均免于退稅。
二、出口非自產(chǎn)貨物申報(bào)免稅和退稅的可能性控制
國家研究所
金融事務(wù)
該局昨天公布了該省的情況
金融事務(wù)
《出口退(免)稅管理規(guī)定》(1.0版)(國稅發(fā)〔2014〕155號)和《出口退(免)稅企業(yè)分類管理的必要性》(商務(wù)部2015年第2號新聞稿)，加強(qiáng)固定行政機(jī)關(guān)以外的出口退(免)稅審批管理，根據(jù)經(jīng)營場所不同，對出口企業(yè)實(shí)行靜態(tài)分類四類。因此，在出口非自產(chǎn)貨物的納稅申報(bào)過程中，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行明確的規(guī)定進(jìn)行操作，防范
1.建立企業(yè)出口退(免)稅的可能性控制體系。金橋注冊公司可以提高支付的合規(guī)性。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)有大量出口貨物時(shí)，應(yīng)重新啟動預(yù)定的可能性防控計(jì)劃，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，加強(qiáng)出口退稅單據(jù)和備案文件的收集、裝訂和保管，防止非法和不當(dāng)退稅申報(bào)的發(fā)生。
2.提高企業(yè)整體員工的專業(yè)素質(zhì)，由協(xié)會進(jìn)行自查互查。如何區(qū)分自產(chǎn)和非自產(chǎn)出口商品，不僅取決于企業(yè)員工的誠信，還取決于員工高超的專業(yè)水平。出口貨物是享受免稅還是免稅，需要通過自查和質(zhì)證來判斷。在自查中要注意:一是采購并移交原材料的貨物是否符合視同自產(chǎn)的國際標(biāo)準(zhǔn)，視同自產(chǎn)的出口貨物可以申報(bào)免稅，非自產(chǎn)的出口貨物應(yīng)立即申報(bào)免稅；二、購入并移交原材料的商品名稱、數(shù)量、計(jì)量是否與出口貨物報(bào)關(guān)單上的完全一致；三、采購并移交原材料的貨物的產(chǎn)品性狀和申報(bào)的電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否與出口貨物報(bào)關(guān)單完全一致；第四，購買并移交給原材料回收的貨物是關(guān)注產(chǎn)品還是從注重交貨的企業(yè)購買的，應(yīng)立即了解并證明企業(yè)的信譽(yù)；第五，首次將視同自產(chǎn)貨物退(免)稅金橋注冊公司的申報(bào)，或者首次將非傳統(tǒng)產(chǎn)品跨品類的，如果區(qū)分視同自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)出口貨物的專業(yè)知識和戰(zhàn)斗能力嚴(yán)重不足，可以立即申請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，幫助分類。
3.熟悉掌握企業(yè)自身流程的程序和方法。企業(yè)的會計(jì)人員要對生產(chǎn)能力、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)的產(chǎn)品型號有很好的了解，這是區(qū)分自產(chǎn)和非自產(chǎn)出口商品的一個步驟。如果發(fā)現(xiàn)與產(chǎn)能、出口名稱、栽培品種不符的商品，應(yīng)在第一時(shí)間向企業(yè)下達(dá)指令，防止金橋注冊公司之間發(fā)生征稅的可能性，避免財(cái)務(wù)檢查中可能出現(xiàn)的征稅可能性。
4.大力執(zhí)行
稅務(wù)準(zhǔn)備
爭取最小化的政策支持。如果大量生產(chǎn)企業(yè)采購不符合自產(chǎn)前提的出口貨物，很難實(shí)現(xiàn)免稅和退稅，將對其外貿(mào)市場競爭、個人利益和資金的順利運(yùn)作產(chǎn)生負(fù)面影響，可以適當(dāng)審計(jì)
稅務(wù)準(zhǔn)備
考慮成立一家外貿(mào)公司獨(dú)立經(jīng)營，以獲得更好的
出口退稅
部分。