如果你突然發(fā)現(xiàn)今年、去年或者佛山公司注冊人的會計(jì)處理是正確的，你會怎么做？拒絕只修改調(diào)整？程會幫你整理出之前的實(shí)物性質(zhì)的錯(cuò)誤賬目和調(diào)整思路。
一、如何定義之前的錯(cuò)賬
如果發(fā)現(xiàn)前期(一般按當(dāng)年計(jì)算)有錯(cuò)賬，一般是前期錯(cuò)誤。前期誤差一般包括計(jì)算誤差、會計(jì)原則的正確應(yīng)用、疏忽或斷章取義、腐敗造成的負(fù)面影響、存貨和人民幣存貨盈余等。
早期錯(cuò)誤是指早期財(cái)務(wù)報(bào)表的遺漏或錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樗鼈儧]有應(yīng)用或正確應(yīng)用于以下兩種數(shù)據(jù)。
(1)編制前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，預(yù)期獲得并考慮的可靠數(shù)據(jù)。
(二)前期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)批準(zhǔn)上報(bào)時(shí)能夠獲得的可靠數(shù)據(jù)。
二、如何糾正前期錯(cuò)賬
< 佛山公司注冊p>首先，以前的錯(cuò)誤應(yīng)該分為以下兩類:(1)最不重要和無意的以前錯(cuò)誤；(2)最重要的早期錯(cuò)誤和不是最重要的故意的早期錯(cuò)誤。判斷必要性的國際標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)基于佛山公司注冊數(shù)據(jù)的物理性質(zhì)和錯(cuò)誤量。(1)糾正和處理以前的錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤不是最重要的，并且是無意造成的:
對于前期最不重要和無意的錯(cuò)誤，不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，需要調(diào)整并查找當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。對損益有負(fù)面影響的，應(yīng)計(jì)入與前期完全相同的凈損益項(xiàng)目；如果沒有對損益產(chǎn)生負(fù)面影響，則應(yīng)調(diào)整與前期完全相同的相關(guān)項(xiàng)目。
(二)最重要的早期錯(cuò)誤和雖然不是最重要但故意造成的早期錯(cuò)誤的糾正:
最重要的以前的錯(cuò)誤和故意造成的以前的錯(cuò)誤，雖然不是最重要的，通過回顧性的方法來糾正。當(dāng)發(fā)現(xiàn)前期錯(cuò)誤時(shí)，說明前期錯(cuò)誤從未發(fā)生，以便在財(cái)務(wù)報(bào)表中更正相關(guān)項(xiàng)目。但是，確定以前錯(cuò)誤的累積負(fù)面影響是不可行的。
中小企業(yè)應(yīng)在其發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整以前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù):
首先，追溯性地總結(jié)了在錯(cuò)誤發(fā)生期間，在列報(bào)的早期階段的金額；
二、如果前期差錯(cuò)發(fā)生在第一個(gè)前期之前，則追溯匯總第一個(gè)前期與資金、債務(wù)、所有者權(quán)益相關(guān)的項(xiàng)目的期初余額。
1.清晰的會計(jì)處理:
(1)涉及損益的，通過“上年損益調(diào)整”科目進(jìn)行審計(jì):費(fèi)用增加、收入減少→收入減少，借記“上年損益調(diào)整”科目；支出減少，收入增加→收入增加，記入“上年損益調(diào)整”科目。最后將銷售收入的負(fù)面影響轉(zhuǎn)移到“利潤分配——未分配利潤”，然后相應(yīng)調(diào)整“虧損準(zhǔn)備金”。
(2)所得稅費(fèi)用
(1)完全符合法律法規(guī):
會計(jì)差錯(cuò)增加收益時(shí)，增加所得稅費(fèi)用:借:上年損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅；會計(jì)差錯(cuò)減少收益時(shí)，減少所得稅開佛山公司登記銷售:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，貸:上年損益調(diào)整。
(2)存在與法律明確規(guī)定不完全一致的永久性差異:
當(dāng)會計(jì)差錯(cuò)增加收入時(shí)，增加所得稅費(fèi)用:
借:上年損益調(diào)整
貸方:遞延所得稅債務(wù)(或遞延所得稅資本)
當(dāng)會計(jì)差錯(cuò)減少收入時(shí)，減少所得稅費(fèi)用:
借:遞延所得稅資本
貸方:往年損益調(diào)整
2.在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目:
資產(chǎn)負(fù)債表:發(fā)現(xiàn)前夕調(diào)整流程相關(guān)工程項(xiàng)目年終定額；
利潤表:發(fā)現(xiàn)前夕調(diào)整工藝相關(guān)工程項(xiàng)目“同比定額”欄；
所有者權(quán)益變動表:調(diào)整“前期糾錯(cuò)”一行的“虧損準(zhǔn)備”和“未分配利潤”欄目。
此外:
發(fā)現(xiàn)今年的錯(cuò)誤，需要調(diào)整相應(yīng)的課程。如果涉及盈虧，需要調(diào)整相關(guān)課程
本年度調(diào)查報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)表獲準(zhǔn)報(bào)送前發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)，按照資產(chǎn)負(fù)債表后續(xù)事項(xiàng)處理標(biāo)準(zhǔn)處理。
三、前期會計(jì)的財(cái)務(wù)處理
(a)所得稅更正
《商務(wù)部關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額若干財(cái)務(wù)處理問題的新聞稿》(商務(wù)部2012年第15號新聞稿)第六條明確規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》的相關(guān)明確規(guī)定，對于中小企業(yè)，以前年度具體發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在中小企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用， 中小企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審批和說明后，允許在本年度內(nèi)彌補(bǔ)項(xiàng)目的計(jì)算和扣除，但允許彌補(bǔ)。