1.小微企業(yè)在增值稅和增值稅方面可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？
捷銳金融:《商務(wù)部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅及相關(guān)困難的新聞稿》(商務(wù)部2014年第57號新聞稿)明確規(guī)定，零星繳納增值稅并繳納增值稅，月營業(yè)額或銷售額不超過3萬元(含)的，可享受免征增值稅或增值稅的優(yōu)惠政策。一個季度內(nèi)零星繳納增值稅和繳納增值稅，季度營業(yè)額或銷售額不超過9萬元(含)的，可免征增值稅或增值稅。
2.小微企業(yè)在納稅和從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時如何適用優(yōu)惠政策？
捷銳財(cái)務(wù):2014年商務(wù)部新聞發(fā)布57號文件明確規(guī)定，納稅并兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)對增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售進(jìn)行審核，享受月營業(yè)額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的增值稅免稅和月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的增值稅免稅優(yōu)惠政策。
3.通過開具增值稅專用發(fā)票納稅的小微企業(yè)如何享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策？
捷銳金融:為了盡可能支持小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，商務(wù)部2014年第57號新聞稿明確規(guī)定，對月營業(yè)額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)的公司申報納稅，應(yīng)通過開具增值稅專用發(fā)票(含貨運(yùn)行業(yè)增值稅專用發(fā)票)的方式進(jìn)行，待所有專用發(fā)票一并收回或按時開具紅字專用發(fā)票后，方可向負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
4.小型微利企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
捷銳金融:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事國家不限制或禁止的企業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、職工總數(shù)不超過100人、資本總額不超過3000萬元的生產(chǎn)企業(yè)，或者應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、職工總數(shù)不超過80人、資本總額不超過1000萬元的企業(yè)。
此外，根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小微利企業(yè)收入，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。
5.合格的小型微利企業(yè)，員工總數(shù)和資本總值如何計(jì)算？
杰瑞財(cái)稅[2015]34號文件明確規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第九十二條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)所稱職工總數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工總數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣的職工總數(shù)。職工總數(shù)和資本總值的基準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)季度平均水平確定，具體比例如下
季節(jié)平均值=(季節(jié)初始值+季節(jié)值)÷2
年均季度平均值=年均季度平均值之和÷4
在本年度內(nèi)，如果雙方開放或終止娛樂活動的經(jīng)營管理，應(yīng)以具體的經(jīng)營期限作為本年度的支付標(biāo)準(zhǔn)，確定上述相關(guān)基準(zhǔn)。
6.獲準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？
捷銳金融:《商務(wù)部關(guān)于對小型微利企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅減半征收范圍難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2015年第17號新聞稿)明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取審核征收還是審批征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
固定稅率的小型微利企業(yè)，在繳納年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)并預(yù)繳年度企業(yè)所得稅時，可享受減半征稅政策。超過20萬元的，不享受減半征稅政策。對于限稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)優(yōu)惠政策，明確規(guī)定相應(yīng)降低限額，然后繼續(xù)采取限稅的辦法。
7.審核征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)如何在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠？
捷銳金融:商務(wù)部2015年17號文明確規(guī)定，以前繳納符合小型微利企業(yè)前提的小型微利企業(yè)，上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時按以下條件處理:按照具體利潤額預(yù)繳稅款的， 提前累計(jì)具體利潤額不超過20萬元的，可享受小、微利企業(yè)所得稅減半的政策； 超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策；對于按上一年度季度(或月末)應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可享受小、微利企業(yè)減半征稅政策。
8.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳審批時如何填寫納稅申報表？
捷銳財(cái)務(wù):對于審核征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在按照具體收入核定預(yù)繳所得稅時，在繳納本注銷公司備案申請時上一年度應(yīng)納稅所得額不足20萬元(含)且累計(jì)預(yù)繳具體利潤額不超過20萬元時， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(甲級，《2014年版》第10行)、“具體利潤額”和第14行“申請注銷公司備案:符合條件的小型微利企業(yè)減免稅”15%的填報機(jī)會:當(dāng)最后一次申請注銷公司備案少于20萬元(含)時，若累計(jì)預(yù)繳收入超過20萬元但不超過30萬元
9.對于當(dāng)年新成立的小型微利企業(yè)，提前繳納企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
捷銳金融:商務(wù)部2015年第17號新聞稿擴(kuò)大了小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面。對于上一年度未滿足小微企業(yè)前提的，要放寬享受優(yōu)惠政策的“投票率”。即如果企業(yè)在預(yù)定年度內(nèi)可能滿足小微企業(yè)的前提下，在季度末和月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以審批享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
10.前一年沒有滿足小微企業(yè)的前提，今年的預(yù)留可能符合小微企業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)。提前支付可以享受優(yōu)惠政策嗎？
捷銳金融:商務(wù)部2015年17號文件，擴(kuò)大了小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面。對于上一年度未達(dá)到小微利企業(yè)前提的，要放寬享受優(yōu)惠政策的“投票率”。即如果企業(yè)在預(yù)定年度可能滿足小微企業(yè)的前提下，在季度和月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以審批享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
11.小微利企業(yè)享受取消公司備案申請優(yōu)惠政策需要同時辦哪些手續(xù)？需要審批嗎？
捷銳金融:商務(wù)部2015年新聞稿17號文件明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在季度末、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和最終結(jié)算時，通過填寫企業(yè)所得稅申報表中的“職工總數(shù)、資本總額”欄目履行備案手續(xù)，無需單獨(dú)備案。2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂前，批準(zhǔn)小型微利企業(yè)預(yù)繳時，暫停“職工總數(shù)、資本總額”的地位。
12.企業(yè)預(yù)繳時，按照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。如果今年年底超過公司備案注銷申請中規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，該怎么辦？
捷銳金融:根據(jù)商務(wù)部2015年第17號新聞稿，預(yù)收款享受優(yōu)惠政策，但本年度最終結(jié)匯支付超過明確規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按時退稅。