對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少？
2021-10-19 09:15:46
你對增值稅一般納稅人的簡單征稅了解多少？什么情況下可以采用簡單的增值稅計稅方式？政策依據(jù)和注意事項是什么？邊肖還收集了一些常見問題，所以跟著邊肖一起來了解一下吧！1.簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下:01可選擇建筑服務進行簡易征收:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)，建筑行業(yè)下列情況可選擇簡易征收:(1)一般納稅人以承包方式提供的建筑服務，可選擇簡易計稅方式進行征稅。 (2)一般納稅人可選擇對甲方提供的工程所提供的建筑服務適用簡易計稅方法.. (3)一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務，可適用簡易計稅方法。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于明確中外惠州市辦學增值稅征收管理若干問題的公告》(國稅函〔2021〕42號)，普通納稅人銷售自產(chǎn)機器設備并提供安裝服務時，應單獨計算機器設備銷售和安裝服務，安裝服務可按甲方項目選擇的簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售購進的機器設備，同時提供安裝服務。如果機械設備的銷售和安裝服務已經(jīng)按照兼業(yè)經(jīng)營的相關規(guī)定單獨計算，安裝服務可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法計稅。 必須選擇簡易征收:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于加大建筑服務業(yè)等經(jīng)營單位改革試點政策的通知》(財稅〔2021〕58號):1。建設工程總承包單位為建筑物的地基基礎和主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預制構件，適用簡易計稅方法。 ....按一般計稅方法征稅的項目，稅率為2%,按簡單計稅方法征稅的項目，稅率為3%. 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確工商改革征管有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第11號)，一般納稅人在銷售電梯的同時提供安裝服務，安裝服務可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法計稅。 注意事項:(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和額外費用扣除已支付的分款后的余額作為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。 納稅人按照上述計稅方法在建筑勞務發(fā)生地預繳稅款后，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。 (2)選擇簡易征收的普通納稅人可以自行開具發(fā)票。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅〔2021〕36號)，在以下情況下可以選擇簡易征收:(1)普通納稅人銷售2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)時，可以選擇適用簡易計稅方法， 而取得的總價和額外費用減去房產(chǎn)原價或取得房產(chǎn)時的價格后的余額即為銷售金額。 (2)一般納稅人在2021年4月30日前銷售自有房產(chǎn)時，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的總價和額外費用作為銷售金額，按照5%的征收率計算應納稅額。 (3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人銷售自行開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目，可選擇采用簡易計稅方法按5%的征收率計稅。 注意事項:(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款后按3%的稅率預繳增值稅。 (2)普通納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。 03物業(yè)管理服務收取的自來水費按照《國家稅務總局東莞市寮步代理登記公司局關于物業(yè)管理服務收取自來水費增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第54號)執(zhí)行:提供物業(yè)管理服務的納稅人，以銷售方式向服務對象收取自來水費，按照簡易計稅方法按3%的稅率繳納增值稅。 注意事項:(1)本政策中“扣除對外支付的自來水費”是指只扣除自來水費，不包括其他污水處理費等費用。 (2)區(qū)別中，“對外支付的自來水費”需要取得符合法律、行政法規(guī)和中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的有效證明。 (3)物業(yè)管理服務納稅人可以向服務接受人全額開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)，在以下情況下可以選擇簡易計稅:(1)普通納稅人在2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)出租時，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 (2)公路經(jīng)營企業(yè)一般納稅人收取試點前已開工的高速公路通行費，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應納稅額。 (三)個人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應納稅額。 注意事項:(1)一般納稅人出租2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)，且與機構所在地不在同一縣(市)的，應當按照5%的稅率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 (2)納稅人向其他個人出租房地產(chǎn)，不得開具或申請增值稅專用發(fā)票。 (3)其他個人出租，購買人或承租人不屬于其他個人的，納稅人可向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申請開具增值稅專用發(fā)票。 5出售的使用過的固定資產(chǎn)符合《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于在我國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕36號) 170號):(1)一般納稅人銷售其在納入營業(yè)稅改征試點前使用、取得的固定資產(chǎn)，按3%的征收率減征。 (二)2008年12月31日前自行購買或自制的自用固定資產(chǎn)出售的普通納稅人，按3%減2%的稅率征收增值稅。 注意事項:(1)一般納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)時，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 (2)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第90號)，納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法分別按3%和2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按3%的稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。 06勞務派遣根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于進一步明確和全面推進勞務派遣服務和收費公路扣費政策的通知》(財稅〔2021〕47號):提供勞務派遣服務時， 普通納稅人可根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)有關規(guī)定，以總價和額外費用作為銷售額。 也可以選擇差額納稅，以取得的總價和額外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。 提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，可以按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)的有關規(guī)定，按照簡易計稅方法，按照3%的稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的總價和額外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。 選擇差額納稅的納稅人，應當向用人單位收取支付給被派遣職工的工資、福利和為其辦理社會保險、住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。 07土地使用權出讓根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于進一步明確和全面推進改革試點收費公路勞務派遣服務和通行費抵扣政策的通知》(財稅〔2021〕47號)，納稅人轉讓2021年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用簡易計稅方法， 而取得的價款總額和額外費用減去土地使用權原價后的余額，視同銷售，按5%的征收率計算繳納增值稅。 08房地產(chǎn)融資租賃合同對于一般納稅人在2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 09人力資源外包服務對于提供人力資源外包服務的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 10 .其他可以選擇簡單征稅的情形(按3%的征收率)(1)公共交通服務(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、代收服務和文化體育服務(3)2021年4月30日前簽訂的未履行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同(4)4月30日前取得的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃服務， 2021年對于標的物(5)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(6)縣級及以下小水電單位生產(chǎn)的電力(7)用于建筑和建材的沙子、土壤、石料(8)利用自行挖掘的沙子、土壤、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)(9)微生物、微生物代謝物、動物毒素、 或人體血液或動物組織制成的生物制品(10)商品混凝土(限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)(11)寄售店銷售寄售物品(12)典當商銷售病死物品(13)血漿采集站銷售非臨床人體血液(14)經(jīng)國務院或其授權機關批準的免稅店零售免稅商品(15)醫(yī)藥企業(yè)(取得食品藥品監(jiān)管)。 獸藥經(jīng)營企業(yè)(獸醫(yī)行政管理部門核發(fā)的獸藥經(jīng)營許可證和允許從事獸用生物制品經(jīng)營的獸藥批發(fā)、零售企業(yè))銷售獸用生物制品。 (十六)自2021年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售抗癌藥的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。 (十七)自2021年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。 其他注意事項:1。一般納稅人有中華人民共和國財政部、國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為時，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。 3.選擇簡易征收方式計算繳納增值稅的納稅人需要到主管稅務機關備案。 2.常見問題解答:1。一般納稅人簡易計稅公式？答:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件1第三十四條規(guī)定:簡易計稅方法應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅，不得抵扣進項稅額。 應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。納稅人采用銷售額與應納稅額合并計價方式的，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。 2.計算四項服務的銷售比例時，可適用簡易計稅方法的普通納稅人是否應包括簡易計稅方法的銷售額？答:《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2021年第39號)第七條第(一)項規(guī)定，一般納稅人四項服務銷售額占銷售總額50%以上的，可以適用附加扣除政策。 根據(jù)增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法，銷售額是指納稅人為從事應稅活動取得的全部價款和額外費用，包括按照一般計稅方法計算的銷售額和按照簡易計稅方法計算的銷售額。 因此，在計算四項服務的銷售比例時，應包括納稅人選擇適用簡易計稅方法的銷售額。 3.如果增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，簡易計稅方法的應納稅額是否可以抵扣新增額？答:增值稅一般納稅人計稅方法簡單的應納稅額，不能從增加的沖減額中沖減。 加、減只能用于抵扣一般計稅方法下的應納稅額。 4.根據(jù)中華人民共和國國家稅務總局網(wǎng)站公布的《2021年最新增值稅稅率表》，一般納稅人“符合條件的房地產(chǎn)融資租賃”可適用簡易計稅方法。具體指哪些情況？答:《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確和全面推進營改增試點勞務派遣服務和收費公路抵扣政策的通知》(財稅〔2021〕47號)規(guī)定，2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同或2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供融資租賃服務，一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 《2021年最新增值稅稅率表》所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述情形。 5.《財政部、海關總署、稅務總局、食品藥品監(jiān)督管理局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕24號)規(guī)定，自2021年3月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可以選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。 納稅人在經(jīng)營多種稀有藥物時，在選擇簡單征稅時，是應該對多種藥物同時選擇簡單征稅，還是可以對部分稀有藥物選擇簡單征稅？答:為了充分保障納稅人的權益，讓納稅人能夠根據(jù)自身的經(jīng)營情況做出最佳選擇，當納稅人同時經(jīng)營多種稀有藥物時，只能對一種或多種產(chǎn)品選擇簡單征稅。 比如某醫(yī)藥企業(yè)同時生產(chǎn)兩種稀有藥品A和B，經(jīng)測算，企業(yè)對藥品A選擇簡易計稅更為有利，但應用一般計稅方法，藥品B的稅負較低，因此企業(yè)只能對藥品A選擇簡易計稅..
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