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1.我公司為生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控工作的公告》(2021年第4號(hào))，可享受免稅待遇。 第二季度的收入我們還沒有開增值稅發(fā)票。第二季度應(yīng)該怎么申報(bào)？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào))，你公司在辦理2021年第二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”和第17欄“當(dāng)期免稅額”對(duì)應(yīng)欄目中填寫當(dāng)期免稅政策的銷售額和免稅額(適用于小規(guī)模納稅人)。 同時(shí)還應(yīng)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。 2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 今年第二季度含稅銷售收入50.5萬元。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))，二季度銷售可減按1%的稅率執(zhí)行增值稅政策。 我公司應(yīng)如何辦理第二季度增值稅申報(bào)？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第5號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào))第三條規(guī)定， 公司在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對(duì)應(yīng)欄目，對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算，在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目。 具體來說，貴公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中填寫銷售總額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額1萬元(。 同時(shí)，你公司在《增值稅減免稅明細(xì)表》中應(yīng)填寫相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目編碼，準(zhǔn)確填寫當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等相應(yīng)欄目。 3.我是在廣州按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，業(yè)務(wù)實(shí)行3%的征收率。第二季度預(yù)計(jì)不含稅銷售額25萬元，未開具發(fā)票。第二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，今年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 根據(jù)《財(cái)稅2021年第13號(hào)公告》第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4號(hào)公告》第一條，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。 根據(jù)您提供的信息，第二季度，季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人可以適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，請(qǐng)?jiān)凇对鲋刀惣{稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”填寫銷售額25萬元(如你公司注冊(cè)為個(gè)體工商戶，請(qǐng)?zhí)顚懙?1欄“銷售額未達(dá)起征點(diǎn)”)，對(duì)應(yīng)當(dāng)期免稅金額7500元[(25×3%=0.75)]，填寫免稅金額7500元。 如果貴公司沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。 4.我公司是大嶺山鎮(zhèn)季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入101萬元。根據(jù)今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)的政策，可以適用減征1%增值稅的政策。 如果第二季度銷售的貨物在第三季度退貨，我司如何分別辦理第二、三季度增值稅納稅申報(bào)？答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào))，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)， 減按1%征收增值稅的銷售額為100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》第一欄(適用于小規(guī)模納稅人)，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)的減征增值稅應(yīng)納稅額為2萬元【(100× 2% = 2。 同時(shí)，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目。填寫時(shí)要準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，并登記廣州公司新政策，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目當(dāng)前金額等相關(guān)欄目。 如果你公司第二季度銷售實(shí)行增值稅減征政策的商品的收入在第三季度退回，則相應(yīng)的銷售額應(yīng)從第三季度銷售額中扣除。辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”第一欄和“增值稅納稅申報(bào)(面向小規(guī)模納稅人)”第一欄中，分別填報(bào)申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額和按2%(計(jì)為負(fù)數(shù))計(jì)算的應(yīng)繳納增值稅減稅稅額。 5.我在高明省荔灣區(qū)經(jīng)營(yíng)一家小超市，是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年第二季度預(yù)計(jì)銷售額為15萬元。 第二季度應(yīng)該怎么申報(bào)？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減征增值稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應(yīng)稅銷售收入3%的稅率免征增值稅。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(財(cái)稅〔2021〕4號(hào))第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過3000萬元 根據(jù)你提供的信息，預(yù)計(jì)第二季度小超市銷售總額在15萬元左右，可以對(duì)季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第10欄(適用于小規(guī)模納稅人)“小微企業(yè)免稅銷售額”(登記類型為個(gè)體工商戶的，應(yīng)填寫第11欄“銷售額未達(dá)起征點(diǎn)”)，無其他免稅項(xiàng)目的，無需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。 6.我公司為小規(guī)模增值稅納稅人，按季度在深圳從事廣告服務(wù)業(yè)。今年二季度預(yù)計(jì)銷售收入40.4萬元(含稅)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))，可適用1%的減征率征收增值稅政策。 請(qǐng)問我們公司第二季度應(yīng)該如何申報(bào)增值稅？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第5號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào))第三條規(guī)定， 公司在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對(duì)應(yīng)欄目，對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算，在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目。 具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表(針對(duì)小規(guī)模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中，填寫減少1%的銷售額40萬元[40.4/(1+1%) = 40]，對(duì)應(yīng)減少的增值稅應(yīng)納稅額0.8。 同時(shí)，你公司應(yīng)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》中減稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的編碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目當(dāng)期金額等相關(guān)欄目。 7.我公司是一家在東莞提供建筑服務(wù)的企業(yè)，是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。預(yù)計(jì)第二季度含稅收入為45.4萬元，同時(shí)我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目為5萬元。 請(qǐng)問我司辦理二季度納稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)如何計(jì)算填寫？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2021年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定:增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第八欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第八欄=第七欄÷(1+征收率)。 申請(qǐng)二季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列信息》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄至第7欄填寫5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。 第8欄填寫時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4(1+1%)= 40]。 填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》時(shí)，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”第一欄為40萬元，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額8000元(40×2%=0.8)，“本期應(yīng)納稅額減征”第16欄填寫。 同時(shí)，你公司應(yīng)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》中減稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的編碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目當(dāng)期金額等相關(guān)欄目。 8.我公司是廣東省季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷增值稅政策的公告》(2021年第17號(hào))發(fā)布后，我公司業(yè)務(wù)可適用0.5%的減征率增值稅政策。預(yù)計(jì)4月份銷售額10萬元，5、6月份總銷售額40萬元。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票將按規(guī)定開具。第二季度應(yīng)該如何申報(bào)增值稅？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))規(guī)定，自2021年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%的稅率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%的稅率征收的銷售金額應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表。相應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2.5%計(jì)算，填寫在“本期應(yīng)納稅額減額”和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中減稅項(xiàng)目的相應(yīng)欄目中。 納稅人應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，在填寫《減免稅明細(xì)表》時(shí)準(zhǔn)確填寫當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。 考慮到上述0.5%減征增值稅政策自5月起實(shí)施，小規(guī)模納稅人復(fù)工政策可對(duì)納稅人4月份的銷售額減征1%，因此，貴公司在辦理第二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將增值稅(適用于小規(guī)模納稅人)記入“不含增值稅銷售額(3%征收率)”、“商品及服務(wù)”、“本期數(shù)”第1行。按照3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額為15000元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”、“商品和服務(wù)”、“本期數(shù)”欄內(nèi)；因征收率降低而減少的稅額12000元(=10×2%+40×2.5%)填寫在《增值稅減免稅明細(xì)表》第16行“本期應(yīng)納稅額”、“商品及服務(wù)”、“本期數(shù)”等欄目及相應(yīng)的減免稅項(xiàng)目欄目中；實(shí)際應(yīng)納稅額為3000元(=10×1%+40×0.5%)，應(yīng)填寫在申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅總額”、“貨物和服務(wù)”、“本期”欄內(nèi)。 這里需要注意的是，納稅人在填寫《減免稅明細(xì)表》時(shí)，要區(qū)分4月份減征1%增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目編碼和5月份以來減征0.5%增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目編碼，并準(zhǔn)確填寫。