政府補(bǔ)助資金主要包括政府向企業(yè)撥付的無償補(bǔ)助、退稅和財(cái)政貼息等。企業(yè)收到政府補(bǔ)助資金時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)處理？這個(gè)基金要繳納企業(yè)所得稅嗎？
政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理。
如何核算政府補(bǔ)貼？政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法包括總額法和凈額法。總額法將全部政府補(bǔ)貼確認(rèn)為收入。凈額法將政府補(bǔ)貼作為相關(guān)成本和費(fèi)用的扣除。
一、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼。
凈額法:當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，遞延收益一次性核銷。
借:遞延收入
貸款:其他收入/營(yíng)業(yè)外收入(總額法，分期攤銷)。
固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等。(凈額法，一次性攤銷)。
借:銀行存款。
貸款:遞延收入
第二，與收入相關(guān)的政府補(bǔ)貼。
1.補(bǔ)償未來期間的成本或損失。
借:銀行存款。
貸項(xiàng):其他應(yīng)付款/遞延收入。
當(dāng)成本或損失發(fā)生時(shí)，在未來期間分配遞延收入:
借:遞延收入
貸方:其他收入(總額法)
生產(chǎn)成本/管理成本等。(凈法)。
2.補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的成本或損失。
借:銀行存款。
貸方:其他收入(總額法)
生產(chǎn)成本/管理成本等。(凈法)。
政府補(bǔ)貼要交企業(yè)所得稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))，企業(yè)取得政府補(bǔ)助資金符合以下三個(gè)條件的，不需要繳納所得稅:
1、企業(yè)能夠提供相應(yīng)的政府補(bǔ)助資金撥付文件，且文件對(duì)資金的專項(xiàng)用途作出了相應(yīng)規(guī)定；
2.企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助資金有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理辦法或具體管理要求(由財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門規(guī)定)；
3.企業(yè)已單獨(dú)核算該政府補(bǔ)助資金及其支出。
總結(jié):企業(yè)收到的政府補(bǔ)助是否要繳納企業(yè)所得稅，要根據(jù)其是否符合不征稅收入的條件來判斷。當(dāng)企業(yè)取得的財(cái)政資金符合“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特殊用途”條件時(shí)，可視為不納稅所得額，不繳納所得稅。