商務(wù)部
關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅率征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿
商務(wù)部新聞稿2016年第14號
商務(wù)部制定了《納稅人對外貿(mào)易公司注冊資本向房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率征收管理暫行規(guī)定》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
我特此發(fā)布新聞稿。
商務(wù)部
2016年3月31日
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅率征收管理暫行規(guī)定
第一條根據(jù)司法部、商務(wù)部關(guān)于綜合推廣、
《體制改革通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)和現(xiàn)行稅率明確規(guī)定這是必要的。
第二條本規(guī)定適用于納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。
本必要性所稱取得的房地產(chǎn)，包括以必要購買、對外貿(mào)易公司注冊資本捐贈、接受股權(quán)融資、自建、出售等多種方式取得的房地產(chǎn)。
中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有必要銷售單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
第三條一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下列明確規(guī)定繳納稅率:
(1)一般納稅人在2016年4月30日年末轉(zhuǎn)讓取得的房地產(chǎn)(不含自建)時，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。取得房地產(chǎn)時扣除該房地產(chǎn)的購買市場價格或股份后所得的總價和額外費用為營業(yè)額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按上述征稅辦法向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)審批繳納。
(2)一般納稅人在2016年4月30日年末轉(zhuǎn)讓其原房產(chǎn)時，可選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的總價和額外費用作為營業(yè)額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按上述征稅辦法向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)審批繳納。
(3)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日年末取得的房地產(chǎn)(不含自建)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和外貿(mào)公司注冊資本的額外費用作為營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)報送審批。
(4)一般納稅人在2016年4月30日年末轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和額外費用作為營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的稅率向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅金，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)繳納，以供審批。
(5)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的房地產(chǎn)(不含自建)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)報送審批。
(6)2016年5月1日后注冊資本為一般外貿(mào)公司的納稅人轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的稅率向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅金，并向政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)繳納，以供審批。
第4條
一人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，除一人購買的房屋轉(zhuǎn)讓外，應(yīng)按下列明確規(guī)定繳納稅率:
(一)零星納稅人轉(zhuǎn)讓取得的房地產(chǎn)(不含自建)時，以取得該房地產(chǎn)時扣除該房地產(chǎn)的購買市場價格或股份后所得的總價及額外費用金額作為營業(yè)額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(二)零星納稅人轉(zhuǎn)讓其原有房產(chǎn)，以總價和額外費用為營業(yè)額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
除一人之外的零星納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本條明確規(guī)定的征稅辦法，將稅務(wù)外貿(mào)公司注冊資本提前支付給房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)，并支付給政府機構(gòu)所在地的定額行政主管機關(guān)審批；另一人應(yīng)當(dāng)按照本條規(guī)定的征稅辦法，審批向房地產(chǎn)所在地的地租行政主管機關(guān)繳納。
第五條轉(zhuǎn)讓所購房屋的，應(yīng)當(dāng)按照下列明確規(guī)定繳納稅率:
(1)個人轉(zhuǎn)讓所購房屋，按有關(guān)規(guī)定金額繳納稅率的，所得總價及額外費用視為營業(yè)額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(2)個人轉(zhuǎn)讓其購買的房屋，且按照有關(guān)規(guī)定明確規(guī)定了利息支付稅率的，以取得的總價和扣除房屋購買價格后的額外費用金額作為營業(yè)額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
團體工商戶應(yīng)按照本條明確規(guī)定的征稅辦法，向房屋所在地地稅行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并向政府機構(gòu)所在地定額行政主管機關(guān)繳納審批；另一人應(yīng)按本條規(guī)定的征稅辦法向房屋所在地主管行政機關(guān)繳納土地租金審批。
第六條除一人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況向房地產(chǎn)所在地的地稅管理機關(guān)預(yù)繳稅款:
(1)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的總價和額外費用作為預(yù)繳稅金計算依據(jù)的，比例為:
預(yù)繳稅金=總價和額外費用÷(1+5%)×5%
(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的總價和額外費用扣除房地產(chǎn)購買市場價格或取得房地產(chǎn)時的股份后的金額作為計算預(yù)繳稅金的依據(jù)，比例為:
預(yù)繳稅金=(總價及額外費用-房地產(chǎn)購買市場價格或收購房地產(chǎn)時的股份)÷(1+5%)×5%
第七條他人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照本細(xì)則第六條明確規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額，并經(jīng)房地產(chǎn)所在地的地租行政主管機關(guān)審核批準(zhǔn)。
第八條納稅人從購房總價款和附加費用中扣除購買房地產(chǎn)的市場價格或者購買房地產(chǎn)時的股份，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和商務(wù)部的明確規(guī)定，取得有效的匯票。否則不予扣除。
上述草案是指:
(一)金融機構(gòu)編劇文件。
(二)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及裁定書、裁決書代理人的物權(quán)文書。
(三)商務(wù)部規(guī)定的其他匯票。
第九條納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)時，其向房地產(chǎn)所在地的地稅管理機關(guān)預(yù)繳的稅率，可以沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。如果抵銷未完成，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵銷。
納稅人以預(yù)繳稅款抵繳稅款的，應(yīng)當(dāng)以完稅憑證為具有權(quán)利和效力的憑證。
第十條零星納稅人轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)，不能單獨出具稅率憑證的，可以向房地產(chǎn)所在地的地稅行政主管機關(guān)提出申請。
第十一條納稅人不得向他人發(fā)行或者申請發(fā)行其取得的房地產(chǎn)。
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第十二條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本必要性的明確規(guī)定，向房地產(chǎn)所在地的地稅管理機關(guān)預(yù)繳稅款。從應(yīng)預(yù)繳的月份起超過6個月未預(yù)繳稅款的，由政府機構(gòu)所在地的定額管理機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收條例》及有關(guān)明文規(guī)定辦理。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，未按照必要的明確規(guī)定納稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收條例》及有關(guān)明確規(guī)定辦理。