各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、退伍軍人外事辦公室(局)、各省、直轄市稅務(wù)局、新疆軍區(qū)公安局:
為進(jìn)一步支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)者就業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收制度通知如下:
一、自謀職業(yè)的退役士兵從事個體經(jīng)營，自1月登記并發(fā)組工商業(yè)戶起，3年內(nèi)(36個月，下同)，按每戶每年1.2萬元的限額，依次扣除具體的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育附加費。國際限額標(biāo)準(zhǔn)可最低提高20%，天津市各省、市、自治州、省轄市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定國際限額標(biāo)準(zhǔn)。
本年度應(yīng)納稅額低于上述抵扣限額的，減免稅以其繳納的具體稅額為限；低于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅限額按月折算。換算公式為:減免稅限額=本年減免稅限額÷12×具體管理月。城市維護(hù)建設(shè)項目稅、教育費附加和大部分高等教育費附加的計稅依據(jù)是外商投資前應(yīng)繳納的增值稅金額。
二是中小企業(yè)招用自謀職業(yè)的退役士兵，簽訂期限一年以上的勞動合同，非法繳納社會保險費。自1月簽訂勞動合同并繳納醫(yī)療保險起，3個月內(nèi)，根據(jù)具體招用總?cè)藬?shù)，依次扣除名額。增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加和
折扣。配額的國際標(biāo)準(zhǔn)是6000元，最低增加50%。各省、市、自治州、省轄市的天津市人民政府可根據(jù)省道、站的具體情況，在此幅度內(nèi)確定定額的國際標(biāo)準(zhǔn)。
中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員總數(shù)和簽訂的勞動合同審核中小企業(yè)減免稅總值，并在審核的減免稅總值內(nèi)每月依次扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育費附加。中小企業(yè)應(yīng)繳納的具體增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育附加低于審核減免稅總值的，應(yīng)當(dāng)限定應(yīng)繳納的具體增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育附加；如果具體應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育費附加低于審計減免稅總值，則以審計減免稅總值為限。
今年年底，如果中小企業(yè)具體減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育費附加低于經(jīng)審計的減免稅總額，中小企業(yè)將在結(jié)算中小企業(yè)個人所得稅時，帶利息扣除中小企業(yè)個人所得稅。如果前夜沒有扣完，結(jié)轉(zhuǎn)后今年還會扣。
不喜歡中小企業(yè)管理1年的自謀職業(yè)退役士兵，按月折算減免稅限額。比例為:中小企業(yè)經(jīng)審計的減免稅總值= σ，當(dāng)年自謀職業(yè)的每一位退役士兵在單位管理工作結(jié)束時÷12×國際定額界定標(biāo)準(zhǔn)。
城市維護(hù)建設(shè)項目稅、教育費附加和大部分高等教育費附加的計稅依據(jù)是外商投資前應(yīng)繳納的增值稅金額。
三、本通知所稱自謀職業(yè)退役士兵，是指按照《退役士兵安置法》(中華人民共和國國務(wù)院軍事委員會令第608號)的明確規(guī)定退出現(xiàn)役，以自謀職業(yè)方式安置的退役士兵。
本通知所稱中小企業(yè)，是指向中小企業(yè)繳納增值稅或個人所得稅的中小企業(yè)等單位。
四、自謀職業(yè)的退役士兵從事個體經(jīng)營的，在享受稅收和外商投資稅收申報時，注明其退伍軍人身份，并持《中國人民解放軍義務(wù)兵退役證》、《中國人民解放軍軍官退役證》或《武警義務(wù)兵退役證》、《武警軍官退役證》留存審批。
中小企業(yè)招用自謀職業(yè)退役士兵享受稅收和外商投資的，將留存以下資料進(jìn)行核查:l .解放軍義務(wù)兵退役證、解放軍軍官退役證或武警義務(wù)兵退役證為自謀職業(yè)退役士兵；2.中小企業(yè)與自謀職業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(存檔)，職工繳納的社會保險費記錄；3.中小企業(yè)年度管理中自謀職業(yè)退役士兵的工作日期(見附件)。
五、中小企業(yè)招用自謀職業(yè)的退役士兵可適用本通知規(guī)定的稅收進(jìn)行對外投資，并可適用其他特殊稅收支持就業(yè)，外商投資網(wǎng)絡(luò)公司注冊資本，中小企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不得重復(fù)享受。
六、本通知明確規(guī)定，稅制實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人于2021年12月31日享受本通知規(guī)定的稅款。投資不滿3年的外國投資者，可繼續(xù)享受該項稅收，直至3年期滿?！端痉ú俊叶悇?wù)總局、國務(wù)院關(guān)于繼續(xù)實施扶持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收制度的通知》(國稅發(fā)〔2017〕46號)自2019年1月1日起暫停執(zhí)行。
前三年已享受退役士兵企業(yè)家和外商投資就業(yè)稅的退役士兵，不享受本通知明確規(guī)定的稅收和外商投資；上一年度享受退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅的人員，外商投資不滿3年且符合本通知規(guī)定的網(wǎng)絡(luò)公司注冊前置條件的，可按本通知享受優(yōu)惠至3年期滿。
在地方財政、金融、退伍軍人外事機構(gòu)注冊的網(wǎng)絡(luò)公司要加強領(lǐng)導(dǎo)，精心安排，把支持自謀職業(yè)退役士兵企業(yè)家就業(yè)管理作為一項最重要的專項任務(wù)，立即做好政策和政治宣傳解釋管理，加強機構(gòu)間的協(xié)調(diào)配合，確保政策落實到位。同時要抓緊落實稅收制度，將發(fā)現(xiàn)的問題逐級上報司法部、國家稅務(wù)總局和退伍軍人部。
財政部、稅務(wù)部、退伍軍人部
2019年2月2日